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支持新冠肺炎疫情防控和企業復工復產 資源和環境稅優惠政策適用及辦稅解讀

2020-04-13 10:40:26

為進一步落實好資源和環境稅減免優惠政策,支持新冠肺炎疫情防控和企業復工復產,現將公共交通車船暫免征收車船稅等五項優惠政策的具體適用及辦稅流程解讀如下:
 

一、公共交通車船暫免征車船稅

(一)政策內容及依據

根據《安徽省車船稅實施辦法》(安徽省人民政府令第241號)第五條規定,公共交通車船暫免征車船稅。

公共交通車船,是指同時具備以下條件的車船:

1、車船營運主管部門核發的營運證;

2、營運線路的批準文件;

3、價格行政主管部門的票價批準文件。

(二)政策適用對象

該項優惠政策適用于公共交通車船的所有人或者管理人,即公共交通車船的車船稅納稅人。

一般來說,車船都是所有人直接管理使用,車船的所有人即為車船稅納稅人。但實踐中,有時存在車船的所有權與管理使用權相分離的情形,車船的所有人并不實際管理使用自己所有的車船,而是依法或通過合同等將車船交給其他主體管理使用,這時車船的管理人便是車船稅納稅人。

(三)免征優惠的辦理方式

納稅人享受該項優惠政策實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式。即:

1、納稅人對照公共交通車船應具備的3項條件,自行判別自己所擁有或管理的車船是否屬于公共交通車船;

2、屬于公共交通車船的,在納稅申報時直接按免稅申報;

3、納稅人證明屬于公共交通車船的3項條件資料,自行留存,以備稅務機關查驗,不需在申報時提交。

(四)辦稅流程

納稅人可到車船登記地的主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,也可以通過電子稅務局線上辦理納稅申報。保險機構不辦理此項申報事項。

1、納稅人到辦稅服務廳辦理納稅申報時,按以下方式辦理。

(1)申報時應報送下列資料:

①《車船稅納稅申報表》2份;

②《車船稅稅源明細表(車輛)》(對車輛進行申報的納稅人報送)2份,或者《車船稅稅源明細表(船舶)》(對船舶進行申報的納稅人報送)2份。

(2)上述資料按下列方法填報:

①對公共交通車輛進行申報時,則在《車船稅稅源明細表(車輛)》“使用性質”欄注明“公交客運”;對公共交通船舶進行申報時,無需在《車船稅稅源明細表(船舶)》中填寫使用性質;

②在《車船稅納稅申報表》“本年減免稅額”欄填寫免稅金額,免稅金額等于“年應繳稅額”欄金額;

③在《車船稅納稅申報表》“減免性質代碼”欄填寫“0012121302”。

2、納稅人通過電子稅務局辦理納稅申報的,在線對應填寫上述表單即可。

(五)辦理時限

納稅人應于每年12月31日之前完成納稅申報。
 

二、六類車輛車船稅減稅政策

(一)政策內容及依據

根據《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于調整部分車輛車船稅年稅額標準的通知》(財稅法〔2019〕121號)規定,自2019年1月1日起至2021年12月31日止,我省貨車、掛車、專用作業車、輪式專用機械車、摩托車和1.0升(含)以下乘用車的車輛車船稅年稅額標準降至法定最低標準。

上述六類車輛車船稅法定最低年稅額標準(以下稱新標準)分別為:

1、貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車)16元/噸;

2、掛車8元/噸;

3、專用作業車16元/噸;

4、輪式專用機械車16元/噸;

5、摩托車36元/輛;

6、1.0升(含)以下乘用車60元/輛。

(二)政策適用對象

該項優惠政策適用于上述六類車輛的車輛所有人或管理人,即六類車輛的車船稅納稅人。

一般來說,車輛都是所有人直接管理使用,車輛的所有人即為車船稅納稅人。但實踐中,有時存在車輛的所有權與管理使用權相分離的情形,車輛的所有人并不實際管理使用自己所有的車輛,而是依法或通過合同等將車輛交給其他主體管理使用,這時車輛的管理人便是車船稅納稅人。需要說明的是,現實生活中,有時車輛的所有人或管理人會將車輛交給其他人使用,雙方約定由車輛使用人繳納的,車輛使用人只是代為繳稅,而不是車船稅納稅人。

(三)減征優惠的辦理方式

1、根據納稅人所有或管理的車輛是否需要在公安機關交通管理部門辦理機動車登記,分別按下列方式辦理減征優惠:

(1)需要辦理機動車登記的車輛(掛車除外),納稅人可在以下兩種方式中任選一種辦理:

①向車輛登記地的主管稅務機關申報;

②辦理交強險業務時,由保險機構按新標準代收代繳。

(2)掛車因不需投保交強險,納稅人通過向車輛登記地主管稅務機關申報方式辦理減征優惠。

(3)不需要辦理機動車登記的車輛,納稅人通過向納稅人所在地的主管稅務機關申報方式辦理減征優惠。

2、納稅人采取向主管稅務機關申報方式的,對于上述六類車輛直接按新標準申報即可。

3、納稅人采取辦理交強險業務時,由保險機構代收代繳的,對于六類車輛,保險機構會自動按新標準代收車船稅。

(四)辦理流程

1、納稅人采取向主管稅務機關申報方式的,可到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,也可以通過電子稅務局線上辦理納稅申報。

(1)到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,按以下方式辦理。

①申報時應報送以下資料:

a.《車船稅納稅申報表》2份;

b.《車船稅稅源明細表(車輛)》2份。

②納稅人填報《車船稅納稅申報表》時,對于六類車輛,“單位稅額”欄直接按新標準填寫。

(2)納稅人通過電子稅務局辦理的,在線對應填寫上述表單即可。

2、納稅人采取辦理交強險業務時,由保險機構代收代繳方式的,向保險機構辦理交強險時應提供以下資料:

(1)車輛登記證或機動車行駛證及復印件;

(2)單位機動車,應提供營業執照或統一社會信用代碼證書及復印件;個人機動車,應提供個人身份證及復印件;

(3)購置新機動車,應提供新機動車購置發票、出廠合格證;購置進口機動車,應提供進口機動車的《海關關稅專用繳款書》、車輛一致性證書及復印件。

保險機構根據上述資料,對于六類車輛,將自動按新標準代收車船稅。

(五)辦理時限

1、納稅人采取向主管稅務機關申報方式的,應在每年12月31日之前完成納稅申報;

2、納稅人采取辦理交強險業務時,由保險機構代收代繳方式的,保險機構在收取保險費時一并按新標準代收車船稅。
 

三、增值稅小規模納稅人減征資源稅

(一)政策內容及依據

根據《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)規定,自2019年1月1日起至2021年12月31日止,增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅。

(二)政策適用對象

享受該項優惠政策的納稅人,為增值稅一般納稅人以外的繳納資源稅的單位和個人。具體包括:

(1)增值稅小規模納稅人;

(2)自然人(即其他個人)。

(三)減征優惠的辦理方式

該項優惠政策由納稅人自行申報享受減征優惠。納稅人只需在辦理資源稅納稅申報時,在《資源稅納稅申報表》 “本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項即可,不需向主管稅務機關額外提交資料。

(四)辦稅流程

納稅人可到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,也可以通過電子稅務局線上辦理納稅申報。

1、到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,按以下方式辦理。

(1)申報時應報送以下資料:

①《資源稅納稅申報表》(主表)2份;

②《資源稅納稅申報表》附表一《原礦類稅目適用》2份;

③《資源稅納稅申報表》附表二《精礦類稅目適用》2份;

④《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細》2份。

(2)上述資料按下列方法填報:

①在《資源稅納稅申報表》(主表)“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項;

②在《資源稅納稅申報表》(主表)“減征比例%”欄填“50”;

③在《資源稅納稅申報表》(主表)“本期增值稅小規模納稅人減征額”欄填寫減征50%的減征額,減征額=(“本期應納稅額”-“本期減免稅額”)×50%。

2、納稅人通過電子稅務局辦理的,在線對應填寫上述表單即可。

(五)辦理時限

納稅人依法履行納稅申報程序的,即時享受減征優惠。

(六)幾種特殊情況下的適用規定

1、繳納資源稅的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。

2、增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠。

3、增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優惠。
 

四、增值稅小規模納稅人減征耕地占用稅

(一)政策內容及依據

根據《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)規定,自2019年1月1日起至2021年12月31日止,增值稅小規模納稅人減按50%征收耕地占用稅。

(二)政策適用對象

享受該項優惠政策的納稅人,為增值稅一般納稅人以外的繳納耕地占用稅的單位和個人。具體包括:

(1)增值稅小規模納稅人;

(2)自然人(即其他個人);

(3)未辦理一般納稅人登記的非企業性質單位,如各級人民政府、財政局、國庫集中支付中心、自然資源和規劃局、土地收購儲備中心等。

(三)減征優惠的辦理方式

該項優惠政策由納稅人自行申報享受減征優惠。納稅人只需在辦理耕地占用稅納稅申報時,在《耕地占用稅納稅申報表》 “本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項即可,不需向主管稅務機關額外提交資料。

(四)辦稅流程

納稅人可到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,也可以通過電子稅務局線上辦理納稅申報。

1、到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,按以下方式辦理。

(1)申報時應報送以下資料:

①《耕地占用稅納稅申報表》2份;

②農用地轉用審批文件復印件或臨時占用耕地批準文件復印件(經批準占用應稅土地的報送)1份;

③實際占地的相關證明材料復。ㄎ唇浥鷾收加脩愅恋氐膱笏停1份。

(2)上述資料按下列方法填報:

①在《耕地占用稅納稅申報表》“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項;

②在《耕地占用稅納稅申報表》“減征比例%”欄填“50”;

③在《耕地占用稅納稅申報表》“本期增值稅小規模納稅人減征額”欄填寫減征50%的減征額,減征額=(“計征稅額”-“減稅稅額”-“免稅稅額”)×50%。

2、納稅人通過電子稅務局辦理的,在線對應填寫上述表單即可。

(五)辦理時限

納稅人應當自納稅義務發生之日起 30 日內完成申報,申報時即享受減征優惠。

(六)幾種特殊情況下的適用規定

1、繳納耕地占用稅的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。

2、增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠。

3、增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優惠。


五、因自然災害等原因遭受重大損失減征或者免征資源稅

(一)政策內容及依據

根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條、《安徽省人民政府關于首批下放行政管理和審批事項的通知》(皖政〔2003〕37號)規定,納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因自然災害等原因遭受重大損失的,由省轄市人民政府審批,酌情決定減征或者免征資源稅。

(二)政策適用對象

該項優惠政策適用于開采或者生產應稅產品過程中,因自然災害等原因遭受重大損失的單位和個人。

(三)優惠政策的辦理方式

納稅人享受該項優惠政策需向主管稅務機關提出申請,由主管稅務機關逐級呈報,經省轄市人民政府審批。納稅人根據省轄市人民政府審批結果享受減稅或免稅優惠。

(四)辦稅流程

1、納稅人在開采或者生產應稅產品過程中,因自然災害等原因遭受重大損失,可到主管稅務機關辦稅服務廳向主管稅務機關提出資源稅減免稅申請,申請時應報送以下材料:

(1)《納稅人減免稅申請核準表》1份;

(2)減免稅申請報告1份;

(3)開采或者生產應稅產品過程中,因自然災害等原因遭受重大損失的相關材料1份。

2、主管稅務機關應當在收到申請后的15個工作日內逐級呈報,經省轄市人民政府決定是否減稅或免稅。

3、稅務機關在收到省轄市人民政府決定后的5個工作日內,將決定結果書面通知納稅人。

4、省轄市人民政府決定予以納稅人減稅或免稅的,納稅人根據所收到的書面通知辦理資源稅納稅申報。

經省轄市人民政府決定予以減稅或免稅的,納稅人辦理納稅申報時,可到主管稅務機關辦稅服務廳辦理,也可以通過電子稅務局線上辦理。

(1)到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報,按以下方式辦理。

①申報時應報送以下資料:

a.《資源稅納稅申報表》(主表)2份;

b.《資源稅納稅申報表》附表一《原礦類稅目適用》2份;

c.《資源稅納稅申報表》附表二《精礦類稅目適用》2份;

d.《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細》2份。

②上述資料按下列方法填報:

a.《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細》中“減免性質代碼”欄填寫“0006129902”、“本期減免稅額”欄填寫所收到的書面通知上注明的減稅或免稅金額;

b.《資源稅納稅申報表》(主表)“本期減免稅額”欄填寫上述減稅或免稅金額。

(2)納稅人通過電子稅務局辦理的,在線對應填寫上述表單即可。

(五)辦理時限

納稅人依法履行納稅申報程序的,即時享受減征優惠。

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